Besteuerung Of Stock Optionen

Holen Sie sich die meisten Out of Employee Stock Optionen. Ein Mitarbeiter Aktienoptionsplan kann ein lukratives Investmentinstrument sein, wenn richtig verwaltet Aus diesem Grund haben diese Pläne seit langem als ein erfolgreiches Werkzeug, um Top-Führungskräfte zu gewinnen, und in den letzten Jahren ein beliebtes Mittel zu werden Locken nicht-exekutive Mitarbeiter Leider sind einige noch nicht in vollem Umfang nutzen das Geld aus ihrer Mitarbeiter-Aktie Verständnis der Art der Aktienoptionen Besteuerung und die Auswirkungen auf persönliches Einkommen ist der Schlüssel zur Maximierung einer solchen potenziell lukrativen perk. Was ist ein Mitarbeiter Stock Option Eine Mitarbeiteraktienoption ist ein Vertrag, den ein Arbeitgeber einem Arbeitnehmer ausstellt, um einen festgelegten Betrag von Aktien der Aktien der Gesellschaft zu einem festen Preis für einen begrenzten Zeitraum zu erwerben. Es gibt zwei breite Klassifikationen von Aktienoptionen, die nicht qualifizierte Aktienoptionen NSO ausgestellt haben Und Anreizaktienoptionen ISO. Non-qualifizierte Aktienoptionen unterscheiden sich von Anreizaktienoptionen auf zwei Arten Zunächst werden NSOs nicht-exekutiven Mitarbeitern und externen Direktoren oder Beratern angeboten. Im Gegensatz dazu sind ISOs ausschließlich den Führungskräften der Führungskräfte vorbehalten Zweitens erhalten nichtqualifizierte Optionen keine besondere föderale Steuerbehandlung, während Anreizaktienoptionen eine günstige steuerliche Behandlung erhalten, da sie spezifische gesetzliche Regelungen, die durch den Internal Revenue Code beschrieben werden, mehr über diese günstige steuerliche Behandlung nachstehend bereitgestellt werden. NSO - und ISO-Pläne haben eine gemeinsame Merkmal sie können komplex sein Transaktionen innerhalb dieser Pläne müssen spezifische Begriffe folgen, die durch die Arbeitgebervereinbarung und den Internal Revenue Code festgelegt sind. Grunddatum, Verfall, Ausübung und Übung Um zu beginnen, werden den Mitarbeitern in der Regel kein volles Eigentum an den Optionen am Einführungstermin gewährt Des Vertrages auch als Erteilungsdatum bekannt Sie müssen bei der Ausübung ihrer Optionen einen bestimmten Zeitplan einhalten, der als Ausübungsplan bekannt ist. Der Ausübungsplan beginnt am Tag der Erteilung der Optionen und listet die Termine auf, die ein Mitarbeiter in der Lage ist, eine bestimmte Nummer auszuüben Der Anteile Zum Beispiel kann ein Arbeitgeber 1.000 Aktien am Erteilungsdatum zu gewähren, aber ein Jahr ab diesem Zeitpunkt werden 200 Aktien werden der Angestellter wird das Recht zur Ausübung von 200 der 1.000 Anteile, die ursprünglich gewährt haben, ausgegeben. Das Jahr danach sind weitere 200 Aktien Veräußert und so weiter Der Veräußerungsplan folgt einem Verfallsdatum Zu diesem Zeitpunkt behält sich der Arbeitgeber nicht mehr das Recht vor, seinen Angestellten unter den Bedingungen der Vereinbarung zu kaufen. Eine Mitarbeiteraktienoption wird zu einem bestimmten Preis gewährt, Bekannt als der Ausübungspreis Es ist der Preis pro Aktie, die ein Mitarbeiter zahlen muss, um seine Optionen auszuüben. Der Ausübungspreis ist wichtig, weil er verwendet wird, um den Gewinn zu bestimmen, der das Schnäppchenelement genannt wird, und die Steuer, die auf den Vertrag zu zahlen ist. Das Schnäppchenelement ist Berechnet durch die Subtraktion des Ausübungspreises vom Marktpreis der Gesellschaftsaktie am Tag der Ausübung der Option. Erwerb von Mitarbeiteraktienoptionen Der Internal Revenue Code hat auch eine Reihe von Regeln, die ein Eigentümer zu befolgen muss, um zu vermeiden, dass er erhobene Steuern auf sich beansprucht Verträge Die Besteuerung von Aktienoptionsverträgen hängt von der Art der Option im Besitz ab. Für nicht qualifizierte Aktienoptionen NSO. Die Gewährung ist kein steuerpflichtiges Ereignis. Taxation beginnt zum Zeitpunkt der Ausübung Das Schnäppchenelement einer nicht qualifizierten Aktienoption wird berücksichtigt Entschädigung und wird mit dem ordentlichen Ertragsteuersatz besteuert. Wenn zum Beispiel ein Arbeitnehmer 100 Aktien der Aktie A zu einem Ausübungspreis von 25 gewährt wird, beträgt der Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Ausübung 50 Das Schnäppchenelement des Vertrages beträgt 50 - 25 x 100 2.500 Beachten Sie, dass wir davon ausgehen, dass diese Aktien 100 betragen sind. Der Verkauf der Sicherheit löst ein anderes steuerpflichtiges Ereignis aus. Wenn der Mitarbeiter beschließt, die Aktien unverzüglich oder weniger als ein Jahr aus der Ausübung zu verkaufen, wird die Transaktion als Kurzfristige Kapitalgewinne oder - verluste und unterliegen der steuerlichen Einkommensteuersatz Wenn der Arbeitnehmer beschließt, die Aktien ein Jahr nach der Ausübung zu verkaufen, wird der Verkauf als langfristiger Kapitalgewinn oder - verlust ausgewiesen und die Steuer wird Werden reduziert. Incentive Aktienoptionen ISO erhalten spezielle steuerliche Behandlung. Die Gewährung ist nicht eine steuerpflichtige Transaktion. No steuerpflichtige Ereignisse werden bei der Ausübung berichtet, aber das Schnäppchen Element einer Anreiz-Aktienoption kann alternative minimale Steuer AMT auslösen. Das erste steuerpflichtige Ereignis tritt bei Der Verkauf Wenn die Aktien sofort nach ihrer Ausübung verkauft werden, wird das Schnäppchenelement als ordentliches Einkommen behandelt. Der Gewinn aus dem Vertrag wird als langfristiger Kapitalgewinn behandelt, wenn die folgende Regel gezahlt wird, um die Aktien zu halten 12 Monate nach Ausübung und sollte erst zwei Jahre nach dem Erteilungsdatum verkauft werden. Angenommen, die Aktie A wird am 1. Januar 2007 gewährt. 100 Pfandbrief Die Führungskraft übt die Optionen am 1. Juni 2008 aus. Sollte er oder sie das berichten wollen Gewinn aus dem Vertrag als langfristiger Kapitalgewinn, die Aktie kann nicht vor dem 1. Juni 2009 verkauft werden. Weitere Überlegungen Obwohl der Zeitpunkt einer Aktienoptionsstrategie wichtig ist, gibt es noch andere Überlegungen. Ein weiterer wichtiger Aspekt der Aktienoptionsplanung Ist der Effekt, dass diese Instrumente auf die Gesamtvermögensverteilung haben werden. Für einen Investitionsplan, der erfolgreich sein muss, müssen die Vermögenswerte ordnungsgemäß diversifiziert werden. Ein Mitarbeiter sollte vor konzentrierten Positionen auf jedem Unternehmen s vorsichtig sein. Die meisten Finanzberater deuten darauf hin, dass die Aktien der Gesellschaft 20 sein sollten Am meisten der gesamten Investitionsplan Während Sie sich wohl fühlen können, investieren Sie einen größeren Prozentsatz Ihres Portfolios in Ihrem eigenen Unternehmen, es ist einfach sicherer zu diversifizieren Beraten Sie einen Finanz-und Steuer-Spezialisten, um die besten Ausführungsplan für Ihr portfolio. Bottom Line konzeptionell zu bestimmen , Optionen sind eine attraktive Zahlungsmethode Welche bessere Art, Mitarbeiter zu ermutigen, an dem Wachstum eines Unternehmens teilzunehmen, als indem sie ihnen ein Stück des Kuchens anbieten In der Praxis kann die Erlösung und Besteuerung dieser Instrumente jedoch ziemlich kompliziert sein. Die meisten Mitarbeiter verstehen es nicht Die steuerlichen Auswirkungen des Besitzes und Ausübung ihrer Optionen Infolgedessen können sie stark von Uncle Sam bestraft werden und verpassen oft etwas von dem Geld, das durch diese Verträge erzeugt wird. Denken Sie daran, dass der Verkauf Ihrer Mitarbeiterbestände sofort nach der Ausübung die höhere kurzfristig induzieren wird Kapitalertragsteuer Warten, bis der Verkauf für die geringere langfristige Kapitalertragsteuer qualifiziert ist, können Sie Hunderte oder sogar Tausende sparen. Der Zinssatz, bei dem ein Depotinstitut Geld an der Federal Reserve an eine andere Depotbank leiht.1 Eine statistische Maßnahme Der Verteilung der Renditen für eine gegebene Sicherheit oder Marktindex Volatilität kann entweder gemessen werden. Es handeln der US-Kongress verabschiedet im Jahr 1933 als Banking Act, die Geschäftsbanken von der Teilnahme an der Investition verboten. Nonfarm Gehaltsliste bezieht sich auf jede Arbeit außerhalb der landwirtschaftlichen Betriebe , Private Haushalte und die gemeinnützige Sektor Das US-Büro der Arbeit. Die Währung Abkürzung oder Währungssymbol für die indische Rupie INR, die Währung von Indien Die Rupie besteht aus 1.Angebot auf einem Bankrott Unternehmen Vermögenswerte von einem interessierten Käufer Gewählt von der Bankrott Firma Von einem Pool von Bietern. Die Besteuerung von Mitarbeiter Aktien Optionen. In einer Wirtschaft durch E-Commerce getrieben, die Verwendung von Mitarbeiter Aktienoptionen hat sich zu einem zunehmend bedeutenden Bestandteil vieler Mitarbeiter Entschädigung In einem 13. Juni 2000, Artikel von Gretchen Morgenson, die New York Times On the Web berichtet zum Beispiel, dass die Zahl der Mitarbeiter, die Aktienoptionen erhalten haben, mittlerweile auf rund 10 Millionen angestiegen ist, von etwa 1 Million Anfang der 1990er Jahre, wo es viele verschiedene gibt Arten von Aktienoptionsplänen, die meisten Pläne beinhalten viele der gleichen Grundelemente Aus steuerlicher Sicht gibt es jedoch zwei grundsätzlich unterschiedliche Arten von Aktienoptionen - so genannte qualifizierte Aktienoptionen oder Incentive Stock Options ISO s und nicht gesetzlich oder Nicht qualifizierte Optionen, die manchmal auch als NSO bezeichnet werden. Während einige Pläne beide Arten von Optionen beinhalten können, gibt es zwei verschiedene Sätze von Steuerregeln, die für diese beiden verschiedenen Arten von Optionen, ISO s und NSO s gelten. Für eine abgekürzte Diskussion der Besteuerung von Aktienoptionen, klicken Sie hier. Typische Aktienoptionspläne. Um unabhängig davon, ob der Plan ein ISO oder NSO für steuerliche Zwecke ist, werden viele Pläne ähnliche Grundmerkmale beinhalten. Der Mitarbeiter erhält Optionen zum Kauf von Unternehmensbeständen Diese Option Zuschüsse werden in der Regel sein Gebunden an einen Zeitplan oder eine Reihe von anderen Bedingungen, die es dem Mitarbeiter ermöglichen, die Option ausüben zu können, dh die Bestandsaufnahme des Unternehmens gemäß dem Zeitplan oder den anderen Bedingungen zu erwerben. In der Regel gibt die Option dem Mitarbeiter das Recht, den Aktienbestand auf der Messe zu erwerben Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Gewährung der Option Sofern der Wert der Aktie zwischen der Gewährung der Option und der Ausübung der Option steigt, erhält der Mitarbeiter effektiv die Aktie mit einem Abschlag zu erwerben Auch für Pläne, erhebliche Beschränkungen für die Bestände zu setzen, die die Arbeitnehmer durch die Ausübung der Optionen erwerben. Diese Beschränkungen können viele Formen annehmen, obwohl gemeinsame Beschränkungen eine Beschränkung auf die Möglichkeit beinhalten können, die Bestände entweder für einen bestimmten Zeitraum oder so zu übertragen Solange der Arbeitnehmer ein Angestellter bleibt oder die Voraussetzungen, dass der Arbeitnehmer die Aktie an die Gesellschaft zurückzuerstatten muss, wenn der Arbeitnehmer das Unternehmen vor einem festgelegten Zeitintervall verlässt. Für steuerliche Zwecke erheben Aktienoptionspläne eine Reihe von Fragen Beispiel, ist die Gewährung der Option ein steuerpflichtiges Ereignis Ist die Ausübung der Option steuerpflichtig Wenn nicht, wann ist die Transaktion unterliegt der Steuer Ein wichtiger Unterschied zwischen ISO s und NSO s ist, dass das Timing der steuerpflichtigen Ereignisse anders sein können Um die Steuervorschriften in Bezug auf Aktienoptionen in einem konkreteren Rahmen zu setzen, wird die folgende Diskussion über die eine hypothetische Aktienoption Plan der Plan Der Plan wird von einem jungen Internet-Unternehmen, das Einkaufsdienste für Unternehmen bietet Plan gewährt bestimmte Schlüssel Mitarbeiter eingerichtet Das Recht oder die Option, 25.000 Aktien der Gesellschaft zu einem Preis von 1 00 pro Aktie zu erwerben. Für jede Option wird eine Hälfte ISO-Aktien und eine Hälfte wird NSO-Aktie sein. Zum Zeitpunkt der Option wird BigDeal s Aktie im Wert von 1 00 a Aktie Mitarbeiter, die diese Optionen erhalten, haben Anspruch auf Ausübung von Optionen in Bezug auf 5.000 nach dem Ende eines jeden Dienstjahres. Nach dem ersten Jahr kann ein Mitarbeiter 5.000 Aktien zu 1 00 je Aktie erwerben. Nach dem zweiten Jahr Des Dienstes, weitere 5.000, und so weiter nach jedem weiteren Jahr, bis die Optionen für die volle 25.000 Aktien Weste. Upon Übung, die Aktie erworben durch BigDeal s Plan unterliegen einer Reihe von expliziten Einschränkungen und Einschränkungen, einschließlich sowohl breite Einschränkungen auf Das Recht, die Aktie und ein Recht der Gesellschaft zu veräußern, die nicht gezahlten Aktien zum Optionsausübungspreis zurückzukaufen, wenn der Arbeitnehmer BigDeal verlässt. Nach den Bestimmungen des Plans wird, sobald die Optionen ausgeübt werden, 25 der Aktie, dh frei von allen, Beschränkungen nach jedem Dienstjahr als Angestellter von Zu diesem Zweck bedeutet der Begriff, dass die Aktie nicht mehr Einschränkungen unterliegt. Wie oben erwähnt, gibt es für steuerliche Zwecke grundsätzlich zwei Arten von Aktienoptionen - ISO s und nicht-gesetzlich Optionen NSO s Jeder Typ hat seinen eigenen Satz von Steuerregeln Die Grundbehandlung für ISO s wird durch IRC 421 geregelt, während nicht-gesetzliche Optionen durch IRC bestimmt werden 83 Da die nicht-gesetzlichen Optionsregeln die Voreinstellung sind, ist es bequem zu beginnen Durch die Erörterung dieser Regeln. Nicht-gesetzliche Aktienoptionen. Die steuerliche Behandlung von nicht-gesetzlichen oder nicht qualifizierten Aktienoptionen unterliegt den Regeln des IRC 83, die im Allgemeinen für den Erhalt von Eigentum im Austausch für Dienstleistungen unter 83 a gelten , Steuerpflichtige Ereignisse treten nur dann auf, wenn die uneingeschränkten Eigentumsrechte bestehen oder wenn die Beschränkung des Vermögensverhältnisses nach § 83 a 1 tatsächlich in Anbetracht der Tatsache, dass der Marktwert des für Dienstleistungen erbrachten Eigentums zum ersten Mal die Rechte anerkannt ist, Der Person, die das wirtschaftliche Interesse an einem solchen Vermögen besitzt, übertragbar ist oder nicht unter erheblichem Verzugsrisiko fällt, je nachdem, was früher eintritt. So ist der Erhalt von Eigentum, ob Aktienoptionen, Aktien oder sonstige Vermögensgegenstände, nicht steuerpflichtig, wenn wesentliche Voraussetzungen vorliegen Beschränkungen für die Übertragung und unterliegt einem erheblichen Verzugsrisiko. Die Anwendung von 83 auf die Ausgabe von Aktienoptionen richtet sich weitgehend nach den Regis 1 83-7 Nach IRC 83 e 3 und den Verordnungen kann die Gewährung einer Aktienoption niemals erfolgen Ein steuerpflichtiges Ereignis sein, auch wenn die sonstigen Voraussetzungen von 83 a anwendbar wären, es sei denn, die Option hat einen leicht feststellbaren Marktwert, wenn die Option einen leicht feststellbaren Marktwert hat, dann, wie die Regelungen angeben, die Person, die diese Leistungen erbracht hat Realisiert eine Entschädigung zu diesem Zeitpunkt und zu dem in § 83 a Ziffer 1 83-7 festgesetzten Betrag. In diesem Fall wird die Differenz zwischen dem Marktwert der Option und dem Optionsausübungspreis oder einer anderen Gegenleistung als steuerpflichtig Ordnungsgemäße Erträge und unterliegt der Quellensteuer. Wenn andererseits die Option keinen leicht feststellbaren Marktwert hat, ist die Gewährung der Option kein steuerpflichtiges Ereignis, und die Ermittlung der steuerlichen Konsequenzen wird zumindest bis zum Jahrestag verschoben Option wird ausgeübt oder anderweitig veräußert, auch wenn der Marktwert dieser Option vor diesem Zeitpunkt leicht festgestellt werden kann. Reg. 1 83-7 a Mit anderen Worten, wenn die Gewährung der Option kein steuerpflichtiges Ereignis ist, dann ist die Ausübung Der Option wird als eine Übertragung von Eigentum unter 83 behandelt werden. Offensichtlich ist der kritische Faktor bei der Anwendung 83 auf Aktienoptionen ist das Konzept der leicht feststellbaren fairen Marktwert Beachten Sie, dass es der Wert der Option nicht der Aktie ist wichtig Ob eine Option einen leicht feststellbaren Marktwert hat, wird unter den Regis 1 83-7 b ermittelt. Grundsätzlich gilt die Option, wenn die Option selbst, wie sie sich aus der Aktie unterscheidet, auf einem etablierten Markt gehandelt wird, eine Option wird in der Regel nicht so behandelt Feststellbarer beizulegender Marktwert Regierungen 1 83-7 b 1 Es besteht die Möglichkeit nach den Regis 1 83-7 b 2, dass bestimmte Optionen, die nicht an einer Börse gehandelt werden, mit einem leicht feststellbaren Marktwert behandelt werden können, aber diese Regel würde nicht Dürfte anwendbar sein, außer in relativ ungewöhnlichen Umständen. Im Falle von Optionen, die selbst nicht regelmäßig gehandelt werden, ist die Gewährung der Option nicht steuerpflichtig, und die steuerlichen Konsequenzen werden zumindest verschoben, bis die Option ausgeübt oder anderweitig entsandt wird Während das steuerpflichtige Einkommen, das zum Zeitpunkt der Ausübung bestimmt wird, als ordentliche Einkommen, das dem Einbehalt unterliegt, behandelt wird, kann eine zusätzliche Aufwertung des Wertes der Aktie nach einer steuerpflichtigen Ausübung der Option für eine Kapitalgewinnbehandlung in Frage kommen, wenn der Kapitalgewinn vorliegt Holding-Anforderungen erfüllt sind. Zum Beispiel in dieser Situation annehmen, dass Optionen zum Kauf von Aktien zu einem Preis von 1 00 pro Aktie ausgeübt werden Wenn zum Zeitpunkt der Ausübung der Marktwert der Aktie 2 50 pro Aktie beträgt, dann 1 50 pro Aktie die Differenz zwischen dem Marktwert der Aktie und dem Ausübungspreis als Entschädigungseinkommen behandelt werden. Wenn die Aktie für mehr als ein Jahr gehalten wird und anschließend für 4 00 je Aktie verkauft wird, beträgt der zusätzliche 1 50 pro Anteil der Wertschätzung Kann sich für eine Kapitalgewinnsbehandlung qualifizieren. Die vorstehende Analyse hat davon ausgegangen, dass die durch die Ausübung der Option erworbene Aktie ansonsten uneingeschränktes Eigentum ist - dh dass die Aktie frei übertragbar ist und keinem erheblichen Verfallrisiko unterliegt BigDeal gibt es Beschränkungen für die Übertragbarkeit der Aktie und hat ein Recht, die Aktie zurückzukaufen, bis die Aktie ausgegeben wird. Abgesehen von den Bedingungen eines Aktienoptionsplans kann das Bundes - oder Landesgesetz andere Beschränkungen für die Übertragung der Aktie vorschreiben , Wie etwa die Einschränkungen bestimmter kurzfristiger Gewinne, die von 16 des Börsengesetzes von 1934 verhängt wurden. Siehe IRC 83 c 3. In diesem Fall verlangt das Rückkaufrecht effektiv, dass der Arbeitnehmer zu den gekauften gekauften Aktien zu dem von ihm gezahlten Preis weiterverkauft wird Der Arbeitnehmer im Falle der Beendigung des Dienstleistungsempfängers Nach den Regelungen 1 83-3 c würde dieses Rückkaufrecht wahrscheinlich ein erhebliches Verfallrisiko darstellen. Wegen des Bestehens des Rückkaufrechts und der allgemeinen Beschränkungen der Übertragung der Aktie Erworben durch die Ausübung der Optionen, 83 wahrscheinlich nicht gelten, bis die Beschränkungen erlöschen und die Bestände veräußert werden - dh nicht mehr dem Rückkaufrecht unterworfen sind. Mit anderen Worten, wegen der Einschränkungen bei der Übertragung und der Anwesenheit eines Erhebliches Verfallrisiko, die Ausübung der Option und der Erwerb der beschränkten Bestände würde nicht die Anerkennung des Einkommens unter 83 a auslösen. Unter den Bedingungen von 83 c 3 kann es oft unklar sein, wann diese Beschränkung verfällt, was es schwierig macht zu erzählen Genau wenn die Einkommenserklärung unter 83 auftritt. Es ist auch wichtig, sich daran zu erinnern, dass unter bestimmten Umständen die Beschränkungen der Umlagerung und der Ausübungsvoraussetzungen von einem Unternehmen verzichtet werden können. Dies kann eine Einkommenserklärung unter 83 für alle ausstehenden Aktien verursachen, die zuvor unterliegen Einschränkungen Gleichzeitig können jedoch auch andere, außervertragliche Beschränkungen, wie z. B. Wertpapiergesetzregelungen, den Aktionär wirksam davon abhalten, den Bestand zu veräußern. Während die Beschränkung des Aktienbesitzes und der Ausübung die Erfassung des Einkommens unter 83 verzögern kann Ist es möglich, unter IRC 83 b zu wählen, um das Einkommen zu erwerben, wenn die Optionen ausgeübt werden. Ein potenzieller Vorteil, eine solche Wahl zu treffen, ist, alle Anerkennung nach diesem Punkt zu veranlassen, sich für eine Kapitalgewinnbehandlung zu qualifizieren und den Betrieb des Kapitals zu starten Gewinne Haltefrist, die ansonsten verzögert würde, bis die Beschränkungen erlöschen und die Aktie voll ausgeschöpft wird. Eine Wahl unter 83 b gestattet es dem Arbeitnehmer, die Differenz zwischen dem Marktwert des Vermögens und dem Betrag, der als Entschädigungseinkommen gezahlt wird, zu wählen Der Zeitpunkt des erstmaligen Erhalts, auch wenn unter 83 eine Anerkennung des Einkommens ansonsten verzögert wäre Siehe Regs 1 83-2 In Situationen, in denen das genaue Timing des Verstosses der Beschränkungen unsicher ist, kann eine Wahl unter 83 b auch dazu dienen, viel zu entfernen Von dieser Ungewissheit. Zur Veranschaulichung der Operation der 83 b Wahl, lassen Sie uns ein Beispiel betrachten Wie im vorherigen Beispiel annehmen, dass der Option Ausübungspreis 1 00 pro Aktie ist und dass zum Zeitpunkt der Ausübung der Marktwert der Aktie ist 2 50 Angenommen, dass aufgrund der Beschränkungen der Aktie alle nicht ausgezahlten Aktien als Überschreitung der Übertragbarkeit und eines erheblichen Verfallrisikos, dh des Rückkaufrechts, behandelt werden. Im Rahmen des Planungsplans wurden 25 der nach dem Erstes jahr des dienstes Nehmen Sie den gleichen Ausübungsplan an und dass zum Zeitpunkt dieser Ausübung der Marktwert der Aktie 3 00 pro Aktie lag. In Abwesenheit einer 83-b-Wahl würde es zu diesem Zeitpunkt keine Einkommenserklärung geben Der Ausübung der Optionen wegen der Beschränkungen, aber wenn die Anteile vergeben, würde es Einkommen Anerkennung auf der Grundlage der Differenz zwischen dem Wert der Aktie zum Zeitpunkt der Vesting - 3 00 pro Aktie - und der Ausübungspreis - - 1 00 a-Aktie Dies bedeutet, dass 2 00 a-Aktie gewöhnlich, Entschädigungseinkommen wäre. Zusätzliche Aufwertung nach diesem Punkt könnte für eine Kapitalgewinnbehandlung in Frage kommen, wenn die Aktie für die erforderliche Halteperiode beibehalten wurde, gemessen von diesem Zeitpunkt an , Wenn eine 83 b Wahl zum Zeitpunkt der Ausübung gemacht wurde, dann würde es eine ordentliche Ertragsrealisierung auf der Grundlage der Differenz zwischen dem Wert der Aktie zu diesem Zeitpunkt 2 50 pro Aktie und der Ausübungspreis 1 00 pro Aktie, die sich ergibt 1 50 ein Anteil der gewöhnlichen, Entschädigungseinkommen Angenommen, dass diese Aktie später für 4 00 a Aktie verkauft wurde, wäre der zusätzliche 2 50 - At-Anteil der Anerkennung ein Kapitalgewinn, vorausgesetzt, dass die erforderlichen Haltedauer-Anforderungen erfüllt waren, gemessen an der Übung Der Option. A 83 b Wahl kann in der Regel nicht widerrufen werden Dies bedeutet, dass, wenn eine 83 b Wahl gemacht wird und das Eigentum später Wert verringert wird, wird die Wirkung der Wahl haben, um unnötigerweise die Anerkennung der ordentlichen Einkommen zu beschleunigen. Incentive Stock Optionen. ISO-Pläne haben zwei potenziell wichtige Vorteile für die Mitarbeiter im Vergleich zu nicht-gesetzlichen Aktienoptionen Erstens, unter 421, in der Regel, die Ausübung der ISO-Option nicht auslösen Anerkennung von Einkommen oder Gewinn, auch wenn die Aktie ist Uneingeschränkt Zweitens, wenn die Aktie bis mindestens ein Jahr nach dem Ausübungstag oder zwei Jahre ab dem Zeitpunkt der Gewährung der Option gehalten wird, je nachdem, welcher Zeitpunkt später der Gewinn aus der Veräußerung der Aktie erfolgt, wenn sie für Einkommensteuer erhoben wird , Wird der Kapitalgewinn statt der gewöhnlichen Erträge Wenn die ISO-Aktie vor Ablauf dieser Haltedauer veräußert wird, dann ist das Einkommen ordentliches Einkommen Die Grundvoraussetzungen für einen ISO-Plan sind im IRC festgelegt 422 Ein ISO-Plan kann enthalten Bestimmungen und Beschränkungen zusätzlich zu den Anforderungen von 422, solange sie im Einklang mit den Code-Anforderungen sind. Es gibt zwei wesentliche Unterschiede zwischen ISO s und nicht-gesetzlichen Optionen Erstens, nach den ISO-Regeln ist die Ausübung der Option nicht Steuerpflichtige Veranstaltung ohne Rücksicht auf die Erfordernisse von 83, zumindest für regelmäßige Einkommensteuerzwecke, aber dieser Vorteil wird durch die AMT-Regeln etwas gemildert, die im Folgenden erörtert werden. Im Gegensatz dazu wird bei 83 die Ausübung der Option ein steuerpflichtiges Ereignis sein, es sei denn, die Aktie Erworben ist nicht übertragbar und unterliegt einem erheblichen Verfallungsrisiko Zweitens, wenn die ISO-Haltezeit Anforderungen erfüllt sind, wird jeder Gewinn für die Kapitalgewinnbehandlung qualifizieren. Zweitens kann der gesamte Gewinn in Bezug auf eine ISO Kapitalgewinn sein, wenn die ISO Haltefrist Anforderungen erfüllt sind. Während die Ausübung einer ISO nicht zu einem steuerpflichtigen Ereignis im Rahmen des regulären Steuersystems führen, hat es Konsequenzen nach dem alternativen Minimum Tax AMT System Im Rahmen von IRC 56 b 3, die günstige steuerliche Behandlung von 421 und 422 gewährt Gilt nicht für die Übertragung von Aktien, die im Rahmen der Ausübung einer Anreizaktienoption für AMT-Zwecke erworben wurden. Daher ist die steuerliche Behandlung für AMT-Zwecke weitgehend durch die Regeln von 83 geregelt, wie oben unter 83 beschrieben, die Differenz zwischen Der Marktwert der Aktie und der Optionsausübungspreis werden als steuerpflichtiges Einkommen behandelt, wenn die Rechte des Mitarbeiters an der Aktie vollständig veräußert werden und nicht mehr einem Verfallrisiko ausgesetzt sind. Dieser Spread wird als AMT-Anpassung behandelt Diese AMT-Anpassung soll dazu führen, dass der Steuerpflichtige AMT steuerpflichtiges Einkommen bei der Ausübung der Option anerkennt, wenn die erworbene Aktie im Wesentlichen uneingeschränkt ist oder keinem erheblichen Verfallrisiko unterliegt. In diesem Fall ist, wie oben erwähnt, 83 die von der Ausübung der Option erworbene Aktie beschränkt ist und einem erheblichen Verfallrisiko unterliegt, so sollte die AMT-Anpassung erst dann auftreten, wenn die Aktie ausgeübt wird und die Beschränkungen erlöschen, da für die Zwecke der AMT die Option unterliegt Regeln von 83. Unabhängig davon, wann die AMT-Anpassung entsteht, hat es mehrere Effekte Zunächst kann die AMT-Anpassung - die Spanne zwischen dem Marktwert und dem Optionspreis - dem AMT unterliegen und die AMT-Steuer muss gezahlt werden In diesem Betrag, obwohl die Aktie für viele Jahre gehalten oder letztlich mit einem Verlust verkauft werden kann. Darüber hinaus wird die Basis in der Aktie nur für AMT-Zwecke zum Zeitpunkt des Zeitpunkts, an dem die AMT-Anpassung entsteht, Siehe IRC 56 b 3 Aufgrund dieser Basis Anpassung, wenn die Aktie tatsächlich verkauft wird, wird es keine AMT Gewinn in dem Ausmaß der Ausbreitung, die zuvor unterliegt AMT Steuer. Weil die Basis in der Aktie wird anders für AMT und Für regelmäßige steuerliche Zwecke wird der nachträgliche Verkauf der Aktie einen Gewinn oder Verlust für regelmäßige steuerliche Zwecke generieren, auch wenn er keinen Gewinn für AMT-Zwecke erzeugt. Da der Gewinn für den Verkauf, der für die Zwecke der regulären Steuer bestimmt ist, auch die Ausbreitung beinhalten würde Die zuvor in das steuerpflichtige Einkommen der AMT aufgenommen wurde, besteht die Gefahr der Doppelbesteuerung, mit Ausnahme der AMT-Kredite, wie sie im Rahmen des IRC bestimmt wurden. 53 In der Theorie schafft die Zahlung von AMT im Jahr der Ausübung einen Kredit, der dann die reguläre Steuer reduziert Im Jahr der Aktie tatsächlich verkauft wird, da in diesem Jahr, ohne Berücksichtigung aller anderen Faktoren, die regelmäßige steuerpflichtige Einkommen wäre größer als die AMT steuerpflichtigen Einkommen, aufgrund der Unterschiede in der Aktienbasis. Dies ist zumindest die Theorie, In stark vereinfachter Form In der Praxis hängt jedoch das Ausmaß, in dem es ein erhebliches Risiko für die Doppelbesteuerung gibt, von der komplizierten Berechnung und dem Betrieb des AMT-Guthabens ab, wobei eine vollständige Diskussion über den Rahmen dieses Artikels hinausgeht , Muss ein kurzer Überblick genügen. Wenn ein Steuerpflichtiger in einem steuerpflichtigen Jahr der Haftung von AMT unterliegt, ist der in diesem Jahr gezahlte Betrag des bereinigten Netto-AMT als Kredit gegen seine reguläre Steuerpflicht in zukünftigen Jahren verfügbar. Dieser Kredit wird jedoch nicht Verringerung der regulären Steuer unter dem vorläufigen AMT in jedem Jahr So, nachdem der Kredit erstellt wurde, darf er nur in einem darauffolgenden Jahr verwendet werden, in dem die AMT-Steuer niedriger als die reguläre Steuer ist. Zum Beispiel hat der Kredit, der von der AMT gezahlt wurde Die Ausübung einer ISO könnte theoretisch im ersten Jahr verwendet werden, in dem die AMT-Steuer niedriger ist als die reguläre Steuer, unabhängig davon, was den Unterschied verursacht hat. Natürlich ist auch umgekehrt möglich - nämlich im Jahr in Die die Aktie verkauft hat, können andere AMT-Anpassungen, die nicht mit dem früheren ISO zusammenhängen, dazu führen, dass die AMT-Steuer für dieses Jahr gleich oder größer als die reguläre Steuer ist, so dass der Kredit nicht in diesem Jahr verfügbar sein würde, aber auf unbestimmte Zeit übergehen würde. In einem Jahr, in dem die ISO-Aktie verkauft wird, können zusätzliche ISO-Übungen oder andere nicht zusammenhängende AMT-Anpassungen dazu führen, dass die AMT-Steuer größer als die reguläre Steuer ist und somit die Verwendung des früheren Jahres-AMT-Kredits ausschließt. In Wirklichkeit erfordert es manchmal eine sehr sorgfältige Planung Um in der Lage sein, die Vorteile der AMT Kredit Darüber hinaus Kongress hat in Erwägung gezogen, eine Reihe von verschiedenen Vorschlägen zur weiteren Erleichterung von der AMT, aber die Aussichten für jede Änderung in der AMT sind unsicher, am besten. In Situationen wie Da BigDeal s, wo die im Rahmen der Option erworbene Aktie nicht übertragbar ist und einem erheblichen Verfallrisiko unterliegt - dh Einschränkungen, die unter 83 eine Anerkennung des Einkommens zur Verzögerung der Verzögerung der Beschränkungen darstellen würden, sind die Vorteile der ISO-Behandlung begrenzter Als in Situationen, in denen die erworbene Aktie keinem erheblichen Verfallrisiko unterliegt Wenn aufgrund der Beschränkungen die Ertragsrealisierung auf dem nicht gesetzlichen Optionsbestand unter 83 verzögert wird, so ist der erste Unterschied zwischen ISO und nicht-gesetzlichen Optionen - fehlende Einkommenserkennung bei der Ausübung der ISO - kann viel weniger bedeutend sein Unter diesen Umständen ist der wichtigste Vorteil der ISO-Option, dass alle Gewinne Kapitalgewinn sein werden, wenn die erforderlichen Halteperioden erfüllt sind, aber AMT-Überlegungen den Wert reduzieren können Von diesem Vorteil Die tatsächlichen Steuereinsparungen, die aus der ISO-Behandlung unter diesen Umständen resultieren könnten, können schwierig vorherzusagen sein, zum Teil, weil sie von unbekannten und unvorhersehbaren Variablen abhängig sind, die sich auf den Marktwert der Aktie beziehen, eine individuelle Steuerlage, Und andere AMT-Anpassungsereignisse, die das Individuum beeinflussen. Während die Regeln für die beiden verschiedenen Arten von Aktienoptionen unterschiedlich sind, bieten sowohl ISO-s als auch nicht qualifizierte Optionen den Mitarbeitern die Möglichkeit, das zu konvertieren, was sonst normal wäre, Entschädigungseinkommen in Kapitalgewinn Aktuelle Kapitalerhöhungsraten, dieser Vorteil kann erheblich sein. In vollem Umfang von diesem Vorteil profitieren kann jedoch eine sorgfältige Planung zum Zeitpunkt der Ausübung und dem anschließenden Verkauf der Aktie erfordern. Sorgfältige AMT-Planung ist wichtig. Wenn Sie ein Steuerfachmann sind und Möchte mehr Informationen über die Themen, die in diesem Newsletter oder anderen steuerlichen und geschäftlichen Angelegenheiten abgedeckt sind, rufen Sie bitte die Tax Business Professionals, Inc bei 800 -553-6613, E-Mail an uns oder besuchen Sie unsere Website at. For eine vollständige Palette Des Wirtschaftsrechts und der steuerlichen Dienstleistungen, rufen Sie die Anwaltskanzlei von Newland Associates bei 703 330-0000 an. Wenn Sie diesen Newsletter lesen, aber nicht auf unserer Mailingliste sind und uns freuen möchten, kontaktieren Sie uns bitte unter der Nummer 800 553-6613.Wir sind so konzipiert, dass sie korrekt sind, ist diese Publikation nicht dazu bestimmt, die Erbringung von rechtlichen, buchhalterischen oder sonstigen beruflichen Dienstleistungen zu erbringen oder als Ersatz für solche Dienstleistungen zu dienen. Die Verteilung oder sonstige kommerzielle Nutzung des in den Steuereinbauten enthaltenen Materials ist ausdrücklich vorbehalten Verboten ohne die schriftliche Erlaubnis von Tax und Business Professionals, Inc. Sie können nach Informationen in der gesamten Autoren Zeile Abschnitt oder in der gesamten Website suchen Für eine fokussierte Suche, setzen Sie Ihre Suchwort s in Anführungszeichen. Ten Steuer-Tipps für Lager Optionen. Wenn Ihr Unternehmen bietet Ihnen Restricted Stock, Aktienoptionen oder bestimmte andere Anreize, hören Sie es gibt es riesige potenzielle Steuerfalle Aber es gibt auch einige große Steuervorteile, wenn Sie Ihre Karten richtig spielen. Die meisten Unternehmen bieten einige allgemeine allgemeine Steuerberatung für die Teilnehmer Über das, was sie sollten und sollte es nicht tun, aber es ist selten genug Es gibt eine überraschende Menge an Verwirrung über diese Pläne und ihre steuerlichen Auswirkungen sowohl sofort als auch auf der Straße Hier sind 10 Dinge, die Sie wissen sollten, wenn Aktienoptionen oder Stipendien sind Teil Ihrer Pay-Paket.1 Es gibt zwei Arten von Aktienoptionen. Es gibt Anreiz-Aktienoptionen oder ISOs und nicht qualifizierte Aktienoptionen oder NSOs Einige Mitarbeiter erhalten sowohl Ihren Plan und Ihre Option gewähren wird Ihnen sagen, welche Art Sie erhalten. ISOs sind besteuert Am günstigsten Es gibt grundsätzlich keine Steuer zum Zeitpunkt der Erteilung und keine regelmäßige Steuer zum Zeitpunkt der Ausübung Danach, wenn Sie Ihre Aktien verkaufen, werden Sie Steuern zahlen, hoffentlich als langfristige Kapitalgewinn Die übliche Kapitalgewinn Haltezeit Ist ein Jahr, aber um Kapitalverkäufe für Aktien zu erhalten, die über ISOs erworben werden, müssen Sie die Aktien für mehr als ein Jahr, nachdem Sie die Optionen ausüben und b verkaufen die Aktien mindestens zwei Jahre nachdem Ihre ISOs gewährt wurden - year rule catches many people unaware.2 ISOs carry an AMT trap. As I noted above, when you exercise an ISO you pay no regular tax That might have tipped you off that Congress and the IRS have a little surprise for you the alternative minimum tax Many people are shocked to find that even though their exercise of an ISO triggers no regular tax, it can trigger AMT Note that you don t generate cash when you exercise ISOs, so you will have to use other funds to pay the AMT or arrange to sell enough stock at time of exercise to pay the AMT. Example You receive ISOs to buy 100 shares at the current market price of 10 per share Two years later, when shares are worth 20, you exercise, paying 10 The 10 spread between your exercise price and the 20 value is subject to AMT How much AMT you pay will depend on your other income and deductions, but it could be a flat 28 AMT rate on the 10 spread, or 2 80 per share. Later, it you sell the stock at a profit, you may be able to recover the AMT through what s known as an AMT credit But sometimes, if the stock crashes before you sell, you could be stuck paying a big tax bill on phantom income That s what happened to employees hit by the dot-com bust of 2000 and 2001 In 2008 Congress passed a special provision to help those workers out For more on how to claim that relief, click here But don t count on Congress doing that again If you exercise ISOs, you must plan properly for the tax.3 Executives get nonqualified options. If you are an executive, you are more likely to receive all or at least most of your options as non-qualified options They are not taxed as favorably as ISOs, but at least there is no AMT trap As with ISOs, there is no tax at the time the option is granted But when you exercise a nonqualified option, you owe ordinary income tax and, if you are an employee, Medicare and other payroll taxes on the difference between your price and the market value. Example You receive an option to buy stock at 5 per share when the stock is trading at 5 Two years later, you exercise when the stock is trading at 10 per share You pay 5 when you exercise, but the value at that time is 10, so you have 5 of compensation income Then, if you hold the stock for more than a year and sell it, any sales price above 10 your new basis should be long-term capital gain. Exercising options takes money, and generates tax to boot That s why many people exercise options to buy shares and sell those shares the same day Some plans even permit a cashless exercise.4 Restricted stock usually means delayed tax. If you receive stock or any other property from your employer with conditions attached eg you must stay for two years to get it or to keep it , special restricted property rules apply under Section 83 of the Internal Revenue Code The Section 83 rules, when combined with those on stock options, make for much confusion. First, let s consider pure restricted property As a carrot to stay with the company, your employer says if you remain with the company for 36 months, you will be awarded 50,000 worth of shares You don t have to pay anything for the stock, but it is given to you in connection with performing services You have no taxable income until you receive the stock In effect, the IRS waits 36 months to see what will happen When you receive the stock, you have 50,000 of income or more or less, depending on how those shares have done in the meantime The income is taxed as wages.5 The IRS won t wait forever. With restrictions that will lapse with time, the IRS always waits to see what happens before taxing it Yet some restrictions will never lapse With such non - lapse restrictions, the IRS values the property subject to those restrictions. Example Your employer promises you stock if you remain with the company for 18 months When you receive the stock it will be subject to permanent restrictions under a company buy sell agreement to resell the shares for 20 per share if you ever leave the company s employ The IRS will wait and see no tax for the first 18 months At that point, you will be taxed on the value, which is likely to be 20 given the resale restriction.6 You can elect to be taxed sooner. The restricted property rules generally adopt a wait-and-see approach for restrictions that will eventually lapse Nevertheless, under what s known as an 83 b election, you can choose to include the value of the property in your income earlier in effect disregarding the restrictions. It might sound counter-intuitive to elect to include something on your tax return before it is required Yet the game here is to try to include it in income at a low value, locking in future capital gain treatment for future appreciation To elect current taxation, you must file a written 83 b election with the IRS within 30 days of receiving the property You must report on the election the value of what you received as compensation which might be small or even zero Then, you must attach another copy of the election to your tax return. Example You are offered stock by your employer at 5 per share when the shares are worth 5, but you must remain with the company for two years to be able to sell them You already have paid fair market value for the shares That means filing an 83 b election could report zero income Yet by filing it, you convert what would be future ordinary income into capital gain When you sell the shares more than a year later, you ll be glad you filed the election.7 Restrictions options confusion. As if the restricted property rules and stock options rules were each not complicated enough, sometimes you have to deal with both sets of rules For example, you may be awarded stock options either ISOs or NSOs that are restricted your rights to them vest over time if you stay with the company The IRS generally waits to see what happens in such a case. You must wait two years for your options to vest, so there s no tax until that vesting date Then, the stock option rules take over At that point, you would pay tax under either the ISO or NSO rules It is even possible to make 83 b elections for compensatory stock options.8 You ll need outside help. Most companies try to do a good job of looking out for your interests After all, stock option plans are adopted to engender loyalty as well as provide incentives Still, it will usually pay to hire a professional to help you deal with these plans The tax rules are complicated, and you may have a mix of ISOs, NSOs, restricted stock and more Companies sometimes provide personalized tax and financial planning advice to top executives as a perk, but rarely do they provide this for everyone.9 Read your documents. I m always surprised at how many clients seek guidance about the types of options or restricted stock they ve been awarded who don t have their documents or haven t read them If you seek outside guidance, you ll want to provide copies of all your paperwork to your advisor That paperwork should include the company s plan documents, any agreements you ve signed that refer in any way to the options or restricted stock, and any grants or awards If you actually got stock certificates, provide copies of those, too Of course I d suggest reading your documents yourself first You may find that some or all of your questions are answered by the materials you ve received.10 Beware the dreaded section 409A. Finally, beware of one particular Internal Revenue Code section, 409A, enacted in 2004 After a period of confusing transitional guidance, it now regulates many aspects of deferred compensation programs Any time you see a reference to section 409A applying to a plan or program, get some outside help For more on 409A, click here. Robert W Wood is a tax lawyer with a nationwide practice The author of more than 30 books including Taxation of Damage Awards Settlement Payments 4th Ed 2009 he can be reached at This discussion is not intended as legal advice and cannot be relied upon for any purpose without the services of a qualified professional.